いやはや〜5月申告、大変お疲れ玉でした。
今回の申告は特殊支配同族会社の役員給与や、会社法の改正に伴う役員賞与の損金経理、別表４，５や留保金課税など、マグニチュード７．０ぐらいの影響がございました。皆様の方はいかがでしたでしょうか？
そんな中、たいした事でもないんですが、今回初めて〜という処理がございました。
簿記3級で一番最初に習った決算整理。
「しいくり・くりしぃー」（仕入／繰越商品・繰越商品／仕入）
今からちょうど１０年前、呪文の様に覚えた処理でございます。
前期末棚卸高を当期の「仕入」a/cに加え、当期末棚卸高を、「仕入」a/cから引く。
そうする事によって、損益計算書の「仕入」a/cは・・・
（整理前）当期に仕入れた金額 →（整理後）当期の売上に対応する原価、すなわち売上原価（通称 売原）となる。
そして、貸借対照表の「商品」a/cは、前期末棚卸高→当期末棚卸高 となる。
当時は意味もよく分かりませんでした。
今となっては、いやはや、うまくできてるなぁ〜簿記ってスゴイなぁーなんて思ってしまうワケであります。
実務上では、損益計算書においては、「前期仕入」+「当期仕入」△「当期末売れ残り」という課程を示す為
「期首棚卸高／商品」「商品／期末棚卸高」 という仕訳を切るのが通常かと思います。
さらに、月次をキチンとやってるとこでは、期首以外の月初（3月決算なら、5月始め〜3月始め）においては
「期首棚卸高／商品」 ではなく、「期末棚卸高／商品」という処理をしているとこも多いかと思います。
そーすることによって、期末棚卸高が月末棚卸高に洗替えされて、期首棚卸高＝常に期首（3月決算なら、4月の棚卸高）となる。
なんてことないけど、奥深い処理なんですよね〜。
しかーし・・・
今回申告の顧問先では、Ａ部門に途中から、別会社だったＢ部門が合併（というか事業承継）して、1つの会社となってから初めての決算だったのですが。
（１）Ａ部門の処理→月初棚卸高を「期首棚卸高／商品」で処理。
（２）Ｂ部門の処理→商品仕入時に、翌月以降の売上分については、直接「商品／買掛金」で処理。そして、売れた時に「仕入／商品」という処理。
（１）については、期首棚卸高＝４月〜３月の月初棚卸高の累計となっており、期末棚卸高＝４〜３月の月末棚卸高の累計となっている。
（２）については、「仕入」a/c＝決算整理する前から「売上原価」となっている（簿記的には、決算整理が不要）
そして、決算整理では
（１）５〜３月の期首棚卸高について
期末棚卸高／期首棚卸高 ×× →期首＝4月月初の棚卸高となり、期末＝3月末の棚卸高となる。
（２）前期末の商品はないため、期末の商品についてのみ
仕入／期末棚卸高 ×× →仕入a/c＝当期の仕入高となり、期末棚卸高＝3月末の棚卸高となる。
という、「しいくり・くりしぃー」とはかけ離れた処理・・・を行いました（笑）
特に、Ｂ部門については、元々が売上原価となっていたため、何も処理しなくていいと思い込んでいて。
Ｂ／Ｓの商品a/c＝Ｐ／Ｌの期末棚卸高a/cとなるはずでは？？？と、ふと申告書を仕上げる直前に気づいた次第でございます（−。−；）
終わってみれば、たいした事ないんですが
・期中の処理方法は、多様にある。そして、それらは、どれが正しくてどれが間違えとかいう次元ではない。
・決算において、あるべき数字をカッチリ捉える必要がある。そして整理前試算表の意味を捉え、決算整理で何をすべきかを考える。
ということを改めて認識いたしました。
こーいった考え方は、簿記に限らず、法人税の別表４・５の調整でも役立つのではないかと思っております（^^ゞ
